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财政陈诉中资产欠债表年头余额、期末余额的填写和盘算方法
2022-08-09 00:00
本文摘要:资产欠债表各项目均需填列“年头余额”和“期末余额”两栏。(一)“年头余额”栏填列方法: “年头余额”栏的各项数字应凭据上年尾资产欠债表“期末余额”栏内所列数字填列。 如果今年度资产欠债表各项目的名称和内容与上年度纷歧致,应对上年年尾资产欠债表各项目的名称和数字按今年度的划定举行调整,填入今年“年头余额”栏。(二)“期末余额”栏填列方法: 1、凭据总账余额直接填列。

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资产欠债表各项目均需填列“年头余额”和“期末余额”两栏。(一)“年头余额”栏填列方法: “年头余额”栏的各项数字应凭据上年尾资产欠债表“期末余额”栏内所列数字填列。

如果今年度资产欠债表各项目的名称和内容与上年度纷歧致,应对上年年尾资产欠债表各项目的名称和数字按今年度的划定举行调整,填入今年“年头余额”栏。(二)“期末余额”栏填列方法: 1、凭据总账余额直接填列。

如“生意业务性金融资产”、“短期乞贷”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列;2、凭据几个总账科目的期末余额盘算填列,如“钱币资金”项目,需凭据“库存现金”、“银行存款”、“其他钱币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。【注】备用金不属于其他钱币资金,属于其他应收款。3、凭据明细账科目余额盘算填列  (1)“应收账款”项目,应凭据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计数,减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备余额后的金额填列。

 (2)“预收款子”项目,应凭据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。(3)“预付款子”项目,应凭据“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计数,减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备余额后的金额填列。 (4)“应付账款”项目,应凭据“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。4、凭据总账科目和明细账科目余额分析盘算填列。

如“恒久乞贷”项目,需要凭据“恒久乞贷”总账科目余额扣除“恒久乞贷”科目所属的明细科目中将在一年内到期的恒久乞贷后的金额盘算填列。 5、凭据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。

如资产欠债表中的“应收票据”、“应收账款”、“恒久股权投资”、“在建工程”等项目,应当凭据“应收票据”、“应收账款”、“恒久股权投资”、“在建工程”等项目的期末余额减去“坏账准备”、“恒久股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。“牢固资产”项目,应当凭据“牢固资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“牢固资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列;“无形资产”项目,应当凭据“无形资产”科目的期末余额,减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。6、综合运用上述填列方法分析填列。

如资产欠债表中的“存货”项目,需要凭据“原质料”、“委托加工物资”、“周转质料”、“质料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“质料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数,再减去“存货减价准备”科目余额后的净额填列。“期末余额”各项目的详细内容和填列方法如下。  1、“钱币资金”项目,反映企业会计陈诉期末库存现金、银行存款、其他钱币资金的合计数。本项目应凭据“库存现金”、“银行存款”、“其他钱币资金”账户的期末借方余额合计数填列。

2、“生意业务性金融资产”项目,反映企业持有的以公允价值计量且其变更计入当期损益的为生意业务目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等生意业务性金融资产。本项目应凭据“生意业务性金融资产”账户的期末余额填列。3、“应收票据”项目,反映企业收到的未到期收款而且也未向银行贴现的商业承兑汇票和银行承兑汇票等应收票据余额,减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应凭据“应收票据”账户的期末余额减去“坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

4、“应收账款”项目,反映企业因销售商品、提供劳务等而应向购置单元收取的种种款子,减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应凭据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计,减去“应收账款”计提的“坏账准备”账户的贷方余额后的差额填列。如果“应收账款”账户所属明细账户期末为贷方余额,应在本表“预收账款”项目内填列。

需要注意的是企业于同一客户在购销商品结算历程中形成的债权债务关系,应当单独列示,不应相互抵消。即应收账款不能与预收账款相互抵消,应付账款不能与预付账款相互抵消,应付账款不能于应收账款相互抵消,预收账款不能与预付账款相互抵消。5、“预付账款”项目,反映企业预收的款子,减去已计提的坏账准备后的净额。

本项目凭据“预付账款”和“应付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计,减去“坏账准备”账户中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如果“预付账款”账户所属细账户的期末为贷方余额的,应在本表“应付账款”项目填列。6、“应收利息”项目,反映企业因持有生意业务性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产等应收取的利息。

本项目应凭据“应收利息”账户的期末余额减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列。7、“应收股利”项目,反映企业应收取的现金股利和应收取其他单元分配的利润。本项目凭据“应收股利”账户期末余额减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

8、“其他应收款”项目,反映企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等谋划运动以外的其他种种应收和暂付的款子,减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应凭据“其他应收款”账户的期末余额,减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。9、“存货”项目,反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值,包罗种种原质料、商品、在产物、半制品、发出商品、包装物、低值易耗品和委托代销商品等。

本项目应凭据“在途物资(质料采购)”、“原质料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转质料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”和“劳务成本”等账户的期末余额合计,减去“受托代销商品款”、“存货减价准备”账户期末余额后的金额填列。质料接纳计划成本核算以及库存商品接纳计划成本或售价核算的小企业,应按加或减质料成本差异、减商品进销差价后的金额填列。

10、“一年内到期的非流动资产”项目,反映企业非流动资产项目中在一年内到期的金额,包罗一年内到期的“持有至到期投资”、一年内摊销的“恒久待摊用度”和一年内可收回的“恒久应收款”。本项目应凭据上述账户余额之和分析盘算后填列。

11、“其他流动资产”项目,反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产,本项目应凭据有关账户的期末余额填列。如果其他流动资产价值较大的,应在财政报表附注中披露其内容和金额。12、“流动资产合计”项目,反映企业所用流动资产的总额。

本项目应凭据上述1—12项金额相加填列。13、“可供出售金融资产”项目,反映企业持有的可供出售金融资产的公允价值。包罗划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。

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本项目凭据“可供出售金融资产”账户期末借方余额减去“可供出售金融资产减值准备”账户期末贷方余额填列。14、“持有至到期投资”项目,反映企业持有至到期投资的摊余成本。本项目凭据“持有至到期投资”账户期末借方余额减去一年内到期的投资部门和“持有至到期投资减值准备”账户期末贷方余额后的净额填列。

企业融资租赁发生的应收款子、接纳递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等发生的恒久应收款子15、“恒久应收款”项目,反映企业融资租赁发生的应收款子、接纳递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等发生的恒久应收款子等。本项目凭据“恒久应收款”期末余额,减去一年内到期的部门、“未确认融资收益”账户期末余额、“坏账准备”账户中按恒久应收款计提的坏账损失后的金额填列。16、“恒久股权投资”项目,反映企业可供出售金融资产的公允价值,包罗划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。

本项目应凭据“恒久股权投资”账户的期末借方余额减去“恒久股权投资减值准备”账户期末贷方余额后填列。17、“投资性房地产”项目,反映企业持有的投资性房地产。企业接纳成本模式计量投资性房地产的,本项目应凭据“投资性房地产”科目的期末余额,减去“投资性房地产累计折旧(摊销)”和“投资性房地产减值准备”科目余额后的金额填列;企业接纳公允价值模式计量投资性房地产的,本项目应凭据“投资性房地产”科目的期末余额填列。18、“牢固资产”项目,反映企业牢固资产的净值。

本项目凭据“牢固资产”账户期末借方余额,减去“累计折旧”和“牢固资产减值准备”账户期末贷方余额后填列。融资租入牢固资产的净值也包罗在内。19、“在建工程”项目,反映企业尚未到达预定可使用状态的在建工程价值。

本项目凭据“在建工程”账户期末余额,减去“在建工程减值准备”账户期末余额后填列。20、“工程物资”项目,反映企业为在建工程准备的种种物资的实际成本。本项目凭据“工程物资”账户期末余额,减去“工程物资减值准备”账户期末余额后填列。

21、“牢固资产清理”项目,反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的牢固资产的账面价值,以及牢固资产清理历程中所发生的清理用度和变价收入等各项金额的差额。本项目应凭据“牢固资产清理”账户的期末借方余额填列;如“牢固资产清理”账户期末为贷方余额,以“-”号填列。

22、“生产性生物资产”项目,反映企业(农业)持有的生产性生物资产净价,本项目凭据“生产性生物资产”项目,反映企业持有的生产性生物资产。本项目凭据“生产性生物资产”账户期末余额,减去“生产性生物资产累计折旧”和“生产性生物资产减值准备” 账户期末贷方余额后填列。23、“油气资产”项目,反映企业(石油天然气开采)持有的矿区权益和油气井及相关设施减去累计折耗和累计减值准备后的净价。

本项目应凭据“油气资产”账户的期末余额减去“累计折耗”账户期末余额和相应减值准备后的金额填列。24、“无形资产”项目,反映企业持有的各项无形资产的净值。本项目应凭据“无形资产”账户期末借方余额,减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”账户的期末贷方余额填列。25、“开发支出”项目,反映企业开发无形资产历程中发生的、尚未形成无形资产成本的支出。

本项目凭据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。26、“商誉”项目,反映企业商誉的价值。本项目凭据“商誉”账户期末余额减去相应减值准备填列。

27、“恒久待摊用度”项目,反映小企业尚未摊销的摊销期限在1年以上(不含1年)的各项用度。本项目应凭据“恒久待摊用度”账户的期末余额减去将于1年内(含1年)摊销的数额后的金额填列。

28、“递延所得税资产”项目,反映企业应可抵扣暂时性差异形成的递延所得税资产。本项目凭据“递延所得税资产”账户期末余额填列。

29、“其他非流动资产”项目,反映企业除以上资产以外的其他非流动资产。本项目应凭据有关账户的期末余额填列。30、“非流动资产合计”项目,反映企业所用非流动资产的总额。

本项目应凭据上述13—29项金额相加填列。31、“资产总计”项目,反映企业所用全部资产的总额。本项目应凭据12、30项目之和填列。32、“短期乞贷”项目,反映企业借入尚未送还的1年期以下(含1年)的乞贷。

本项目应凭据“短期乞贷”账户的期末贷方余额填列。33、“生意业务性金融欠债”项目,反映企业刊行短期债券等所形成的生意业务性金融欠债公允价值。

本项目凭据“生意业务性金融欠债”账户期末余额填列。34、“应付票据”项目,反映企业为了抵付货款等而开出并承兑的、尚未到期付款的应付票据,包罗银行承兑汇票和商业承兑汇票。

本项目应凭据“应付票据”账户的期末贷方余额填列。35、“应付账款”项目,反映企业购置原质料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单元的款子。

本项目应凭据“应付账款”和“预付账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列。36、“预收账款”项目,反映企业按条约划定预收的款子。本项目凭据“预收账款”和“应收账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列。

37、“应付职工薪酬”项目,反映企业应付未付的人为和社会保险费等职工薪酬。本项目应凭据“应付职工薪酬”账户的期末贷方余额填列,如“应付职工薪酬”账户期末为借方余额,以“-”号填列。38、“应交税费”项目,反映企业期末未交、多交或未抵扣的种种税金。本项目应凭据“应交税费”账户的期末贷方余额填列;如“应交税费”账户期末为借方余额,以“-”号填列。

39、“应付利息”项目,反映企业应付未付的种种利息。本项目凭据“应付利息”账户期末余额填列。

40、“应付股利”项目,反映企业尚未支付的现金股利或利润。本项目应凭据“应付股利”账户的期末余额填列。

不包罗企业分配的股票股利。41、“其他应付款”项目,反映企业所有应付和暂收其他单元和小我私家的款子。本项目应凭据“其他应付款”账户的期末余额填列。42、“一年内到期的非流动欠债”项目,反映企业种种非流动欠债在一年之内到期的金额,包罗一年内到期的恒久乞贷、恒久应付款和应付债券、预计欠债。

本项目应凭据上述账户分析盘算后填列。43、“其他流动欠债”项目,反映企业除以上流动欠债以外的其他流动欠债。本项目应凭据有关账户的期末余额填列。

44、“流动欠债合计”项目,反映企业所有流动欠债合计金额。本项目应凭据32—43项目之和填列。45、“恒久乞贷”项目,反映企业借入尚未送还的1年期以上(不含1年)的各期乞贷。

本项目应凭据“恒久乞贷”账户的期末余额减去一年内到期部门的金额填列。46、“应付债券”项目,反映企业尚未归还的恒久债券摊余价值。

本项目凭据“应付债券”账户期末贷方余额减去一年内到期部门的金额填列。47、“恒久应付款”项目,反映企业除恒久乞贷、应付债券以外的种种恒久应付款。

本项目应凭据“恒久应付款”账户的期末余额,减去“未确认融资用度”账户期末余额和一年内到期部门的恒久应付款后填列。48、“专项应付款”项目,反映企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款子。本项目应凭据“专项应付款”科目的期末余额填列。49、“预计欠债”项目,反映企业计提的种种预计欠债。

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本项目凭据“预计欠债”账户期末贷方余额填列。50、“递延所得税欠债”项目,反映企业凭据应纳税暂时性差异确认的递延所得税欠债。本项目凭据“递延所得税欠债”账户期末贷方余额填列。

51、“其他非流动欠债”项目,反映企业除恒久乞贷、应付债券等欠债以外的其他非流动欠债。本项目应凭据有关账户的期末余额填列。52、“非流动欠债合计”项目,反映企业全部非流动欠债总额。

本项目凭据45—51项填列。53、“欠债合计”项目,反映企业欠债全部总额。本项目凭据44、52项目之和填列。

54、“实收资本(股本)”项目,反映企业各投资者实际投入的资本总额。本项目应凭据“股本(实收资本)”账户的期末贷方余额填列。

55、“资本公积”项目,反映企业资本公积的期末余额。本项目应凭据“资本公积”账户的期末贷方余额填列。

56、“库存股”目,反映企业收购转让或注销的本公司股份金额。本项目凭据 “库存股”账户期末借方余额填列。57、 “盈余公积”项目,反映企业盈余公积的期末余额。

本项目应凭据“盈余公积”账户的期末贷方余额填列。58、“未分配利润”项目, 反映企业尚未分配的利润。

本项目应凭据“今年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额盘算填列,如为未弥补的亏损,在本项目内以“-”号填列。59、“所有者权益合计”项目,反映企业所有者权益的总额。本项目凭据54、55、57、58项之和填列。60、“欠债和所有者权益总计”项目,反映企业全部欠债和所有者权益的总额。

本项目凭据53、59项之和填列。


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